【経営学習】試算表とは
経営者として学ぶべき「試算表」：会社の経営状況を把握し、意思決定に活かす方法
企業経営において、「試算表」は経営判断を支える重要な資料です。試算表は、企業の現在の財務状況や経営成績を正確に把握し、未来の方針を決定するための羅針盤となります。経営者が試算表を正しく理解し活用することで、資金管理や事業計画の精度が高まり、トラブルの早期発見も可能になります。
本記事では、試算表の基本的な役割と構成、経営への活用法、試算表を作成するメリットと注意点について、具体的に解説します。
1. 試算表とは？その役割と目的
試算表（Trial Balance）とは、会社の資産・負債・収益・費用などをまとめた財務状況の一覧表で、一定期間ごとの経営成績を把握するために作成されます。試算表は通常、月次・四半期ごとに作成され、決算時の財務諸表を作る前段階としても利用されます。
1-1. 試算表の目的
- 経営状況の見える化：売上や経費、利益がどう推移しているかを明確にする。
- 資金繰りの改善：現金の増減を確認し、将来の資金不足を防ぐ。
- 経営課題の早期発見：赤字部門やコスト過多な部分を特定する。
- 計画の見直し：事業計画や予算と実績を比較し、改善策を講じる。
1-2. 財務諸表との違い
試算表は、決算の前段階で財務データを整理するための表であり、正式な財務諸表（貸借対照表や損益計算書）とは異なります。ただし、試算表をもとに財務諸表を作成するため、経営状況をタイムリーに把握できる点が大きなメリットです。
2. 試算表の構成：3つの基本形式
2-1. 合計残高試算表
合計残高試算表は、各勘定科目の借方・貸方の合計と残高を示した形式です。資産・負債・収益・費用が一目で分かり、正確に記帳が行われているかの確認ができます。
- 借方（左側）：資産、費用
- 貸方（右側）：負債、資本、収益
2-2. 損益試算表
損益試算表は、一定期間の収益と費用を集計し、その期間の損益（利益）を把握するために使用します。これは、損益計算書のベースとなる表です。
- 売上総利益：売上高 － 売上原価
- 営業利益：売上総利益 － 販管費
- 経常利益：営業利益 ＋ その他収益 － その他費用
2-3. 貸借対照試算表
貸借対照試算表は、資産と負債・資本を整理したもので、財政状態を把握するのに役立ちます。会社がどれだけの資産を持ち、どのように資金調達を行っているかが明確になります。
3. 試算表を経営に活かすためのポイント
試算表は、経営者にとって重要な意思決定を支える資料です。次に、経営判断における具体的な活用法を紹介します。
3-1. 資金繰りの改善
試算表を定期的に確認することで、現金の出入りを把握し、資金不足のリスクを回避できます。特に、売掛金の回収遅延や無駄な在庫が多い場合、資金繰りが悪化する恐れがあるため、早期の対応が重要です。
- 例：売掛金の回収状況を試算表で確認し、回収が遅れている顧客に対策を講じる。
3-2. 経営課題の特定と改善策の実施
試算表では、各部門の収益やコストを確認できるため、問題点がどこにあるかを特定できます。例えば、ある商品が赤字の場合、その原因を分析し、コスト削減や価格改定といった改善策を打ち出します。
- 例：赤字の原因が販管費にあると判明した場合、広告費の削減を検討する。
3-3. 事業計画と実績の比較
経営者は、試算表を使って予算と実績を比較し、計画通りに進んでいるかを確認します。もし目標から大きく乖離している場合、その原因を分析し、改善策を早急に講じることが求められます。
4. 試算表を作成するメリットと注意点
4-1. 試算表のメリット
- リアルタイムの経営判断が可能：月次で作成することで、経営の現状を即時に把握できる。
- ミスや不正の早期発見：不正な取引や入力ミスを早期に発見し、対策を講じられる。
- 決算準備がスムーズ：試算表をもとに財務諸表を作成するため、決算業務の効率化につながる。
4-2. 試算表作成時の注意点
- 正確な記帳が必要：試算表のデータが正確でなければ、誤った経営判断を行うリスクがある。
- 定期的な更新が重要：年に一度の決算だけでなく、月次や四半期ごとの試算表を作成することで、タイムリーな対応が可能になる。
- 専門家のサポートを活用する：税理士や会計士のサポートを受けることで、ミスを防ぎ、より正確な試算表を作成できる。
5. まとめ：試算表を使った経営判断で企業を成功に導く
試算表は、経営者が会社の現状を把握し、正確な経営判断を行うための不可欠なツールです。資金繰りやコスト構造を可視化することで、リスクの早期発見や経営改善の施策を打ち出すことができます。また、試算表を定期的に作成し、実績と計画を比較することで、事業の成長を確実に進めるための方針が立てられます。
経営者が試算表を活用するためのポイント
- 月次の試算表を作成し、現状を常に把握する。
- 資金繰りをチェックし、トラブルを未然に防ぐ。
- 事業計画と実績を比較し、改善策を立案する。
- 必要に応じて、会計の専門家と連携する。
試算表を使いこなすことで、経営の透明性が高まり、企業の持続的な成長を支えることができます。ぜひ試算表を日々の経営に取り入れ、タイムリーで的確な経営判断を実践しましょう。
